PENENTUAN BENEFICIAL OWNER UNTUK MENCEGAH PENYALAHGUNAAN PERJANJIAN PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA

Anthony Tiono(1*), Raden Arja Sadjiarto(2),


(1) 
(2) 
(*) Corresponding Author

Abstract


Pemajakan berganda yang dapat menghambat transaksi internasional. Untuk mencegah terjadinya pemajakan berganda dibuatlah P3B. Adanya kemudahan-kemudahan dalam P3B mendorong pelaku usaha untuk menyalahgunakannya. Karena itu digunakan konsep beneficial owner untuk mencegah penyalahgunaan P3B. Dalam semua model P3B  beneficial owner diposisikan sebagai satu-satunya pihak yang dapat memperoleh manfaat P3B. Model P3B Amerika serikat memiliki penjelasan lebih detail mengenai kriteria beneficial owner. Indonesia telah memiliki peraturan untuk mencegah penyalahgunaan P3B. Peraturan yang berlaku sekarang menggunakan kriteria untuk mendefinisikan beneficial owner. Indonesia juga telah memiliki peraturan untuk mengimplementasikan peraturan pencegahan penyalahgunaan P3Bnya. Tetapi ada kelemahan dari peraturan itu, yaitu, selama belum dilakukan pemeriksaan, tidak dapat diketahui secara pasti apakah P3B diberikan kepada pihak yang berhak.

Peraturan pajak Indonesia Amerika Serikat dan Republik Rakyat China, terkait beneficial owner menggunakan kriteria untuk mendefinisikan beneficial owner. Ketiganya juga menganut prinsip substance over form. Republik Rakyat China memiliki cara pencegahan yang berbeda dengan Indonesia dan Amerika Serikat, yaitu menggunakan surat permohonan agar P3B dapat digunakan.


Keywords


penyalahgunaan P3B, beneficial owner, Pajak Internasional, penghindaran pajak

Full Text:

PDF

References


Arnold, B. J., & MC. Intyre, M. J. (2005). International Tax Premier. Netherland: Kluwer law.

Baker, P. (2007). Beneficial Ownership: After Indofood. GITC Review .

Bhakti, A. P. (2013). THE INDONESIA ANTI–AVOIDANCE RULES: GAARs & SAARs. Direktorat Pusat Kebijakan Pendapatan Negara.

Brown, C. (2003). Beneficial Ownership and The Income Tax Act. Ottawa: Canadian Tax Journal.

Darussalam, & Danny, S. (2006). Membatasi Kekuasaan Untuk Mengenakan Pajak:Tinjauan Akademis Terhadap Kebijakan, Hukum, dan Administrasi Pajak. Jakarta: PT. Gramedia.

Deloitte. (2009, September 17). Publication. Dipetik Mei 29, 2009, dari Deloitte Web Site.

Deloitte. (2009, Mei 8). Tax Analysis. Dipetik mei 29, 2014, dari Deloitte Web site: http://www.deloitte.com/view/en_cn/cn/e5d1c2f2bc812210VgnVCM100000ba42f00aRCRD.htm

Direktorat Jenderal Pajak. (2009, Desember 15). PER-61/PJ./2009. Tatacara Penerapan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda . Jakarta, Indonesia.

Direktorat Jenderal Pajak. (2009, November 5). PER-62/PJ./2009. Pencegahan Penyalahgunaan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda . Jakarta, Indonesia.

Dupoer Finance BV, PUT-31088/PP/M.XI/13/2011 (Pengadilan Pajak November 23, 2011).

Ernst & Young. (2013). GAAR Rising: Mapping Tax Enforcement's Evolution. Erns't and Young.

Goederhand Finance BV, PUT. 29050/PP/M.III/13/2011 (Pengadilan Pajak Indonesia Maret 2011).

Gunadi. (2007). Pajak Internasional. Jakarta: Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.

Hutagaol, J. (2007). Kapita Selekta Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.

Hutagaol, J. (2007). Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda. Jakarta: Salemba Empat.

Hutagaol, J. (2007). Perpajakan Isu-Isu Kontemporer. Jogjakarta: Graha Ilmu.

Inland Revenue Services. (2014 , Mei 28). Claiming Tax treaty benefits. Dipetik Mei 29, 2014, dari IRS Web site: https://www.google.com/search?q=claiming+tax+treaty+usa&rlz=1C1CHLW_enID448ID449&oq=claiming+tax+treaty+usa&aqs=chrome..69i57j69i60j5l3j69i59.3957j0j7&sourceid=chrome&es_sm=122&ie=UTF-8

Inland Revenue Services. (2014, 2014). Form W-8BEN. Dipetik Mei 29, 2014, dari IRS Website: http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8ben.pdf

Inland Revenue Services. (2014, Februari). Form W-8BENE. Dipetik Mei 29, 2014, dari IRS Website: http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8bene.pdf

Inland Revenue Services. (2011, July 14). IRS Regulation. Dipetik May 29, 2014, dari Inland Revenue Services Web Site: http://www.irs.gov/Businesses/Guidance-for-Examiners-and-Managers-on-the-Codified-Economic-Substance-Doctrine-and-Related-Penalties

Ju, J. D., & Wei, S.-J. (2007). Domestic Institutions and the Bypass Effect Of Financial Globalization. Cambridge: National Bureau of Economic Research.

Khrisna, V. (2009). Treaty Shopping and the Concept of Beneficial Ownership in Double Tax treaties. Canadian Current Tax , 132.

Koichiro, Y. (2013). Clarifying the Meaning of ‘Beneficial Owner’ in Tax treaties. New York: Tax Analyst.

KPMG. (2013, 10 20). Article Publications. Dipetik Mei 23, 2014, dari KPMG Website: http://www.kpmg.com/CN/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Beneficial-ownership-indirect-disposals-201003.pdf

KPMG. (2013, June). Publication. Dipetik May 22, 2014, dari KPMG Hongkong Website: http://www.kpmg.com/CN/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Beneficial-ownership-indirect-disposals-201003.pdf

Lelyemin, M. L. (2009, Juni). Analisis Upaya Pencegahan Treaty Shopping melalui penentuan Beneficial Owner. Jakarta, DKI Jakarta Raya, Indonesia: Universitas Indonesia.

Mangoting, B. (2010, January). Penentuan Status Beneficial Owner Untuk Mencegah Penyalahgunaan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda. Jakarta, DKI Jakarta, Indonesia: Universitas Indonesia.

Meyer, S. P. (2010). The Meaning of Beneficial Ownership and The Use Thereof For Tax treaty Shopping and Tax Avoidance. Pretoria, Greek: University of Pretoria.

Nurmantu, S. (2005). Pengantar Perpajakan. Jakarta: Granit.

O’Melveny & Myers LLP. (2012, June 29). O’Melveny & Myers LLP documents. Dipetik May 29, 2014, dari O’Melveny & Myers LLP Web Site: http://www.omm.com/files/Uploads/Documents/China%20Tax%20Alert/SAT%20Announcement%20%5B2012%5D%20No.%2030_(Bi-lingual).pdf

OECD. (2010). Model Tax Convention on Income and On Capital. Dipetik march 10, 2013, dari OECD web site: www.oecd.org/publishing/corrigenda

Prevost Car Inc. V. The Queen (The Tax Court of Canada September 2007)

Rohatgi, R. (2002). Basic International Taxation. London: Kluwer Law International.

Setyawan, A. E. (2007). Analisis Penerapan Konsep Limitation on Benefits Dalam Menentukan Beneficial Owner Sebagai Upaya Mencegah Praktek Treaty Abuse Melalui Pembentukan Special Purpose Vehicle Di Tax Haven Country. Jakarta, DKI Jakarta, Indonesia: Universitas Indonesia.

State Administration of Taxation. (2009, Agustus 24). Guo Shui Fa [2009] No. 124. Measures for the Administration of the Treatment for Which Non-tax-residents are Eligible Under Tax Agreements . State Administration of Taxation.

Surahmat, R. (2007). Bunga Rampai Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.

Surahmat, R. (2011). Persetujuan penghindaran pajak Berganda (P3B). jakarta: Salemba Empat.

Tambunan, A. P. (2008, 12). Analisis Peranan Limitation on Benefit Sebagai Penangkal Praktik Treaty Shopping di Indonesia. Depok, Banten, Indonesia: Universitas Indonesia.

Weeghel, S. V. (2005). The Improper Use of Tax treaties: With Particular Reference to the Netherland and The United Nations. Kluwer Law International , 13

Velcro Canada Inc. V. The Queen (The Tax Court of Canada February 2012).

Weeghel, S. V. (2005). The Improper Use of Tax Treaties: With Particular Reference to the Netherland and The United Nations. Kluwer Law International , 13.

Yoshimura, K. (2013). Clarifying the Meaning of ‘Beneficial Owner’ in Tax Treaties. New York: Tax Analyst.


Refbacks

  • There are currently no refbacks.